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    掌握這些關鍵點!小規模記賬報稅,信手拈來!


    發布時間:2021-10-30

    我們做財務的都非常清楚,現行增值稅納稅人根據年應征增值稅銷售額是否超過規定標準,分為一般納稅人和小規模納稅人兩類,實行不同的計稅方法和管理制度。
     
    按照目前的規定,納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額超過500萬的,除特殊情況外,都應該登記為一般納稅人。

    所以你可以看到,如果你是一個小規模納稅人,那么你一年的經營規?隙ㄊ遣淮蟮,規模不大,會計核算量自然也就小,平均一個月也就最多幾十萬的銷售額。

    在這個量的基礎上,你把小規模納稅人的計稅、記賬方法、稅收優惠等相關政策再細細掌握一下,一個人一個月處理個十家企業的賬稅,二哥覺得完全沒有問題。

    1、掌握增值稅計稅辦法

    小規模納稅人實行是簡易計稅法,直接采用銷售額乘以征收率計算應交增值稅。一般情況下小規模的征收率都是3%,特殊情況下是5%,比如出租不動產。

    如果二哥稅稅念公司是一家銷售貨物的小規模納稅人,適用3%的征收率,那么我每個月算增值稅,直接就用我的銷售額乘以征收率計算申報即可。比如,我2019年8月銷售額20萬,那么應交增值稅就是20萬*3%=6000。

    這相對于一般納稅人的算法就簡單的多了,完全就是傻瓜式的。

    2、掌握增值稅記賬方法

    算法簡單,小規模納稅人記賬也簡單。

    按照22號文規定,它只需要在應交稅費下設置應交增值稅明細科目,不需要設置專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”和代扣代繳增值外的明細科目。

    所以,正常情況下,小規模納稅人你就使用一個科目就完事大吉,那就是應交稅費-應交增值稅。

    接上面的案例,二哥稅稅念公司銷售額20萬,應交增值稅6000。

    借:應收賬款/銀行存款 206000
    貸:主營業務收入 200000
    貸:應交稅費-應交增值稅 6000

    銷售部分分錄就這樣簡單處理就完事了。

    這相對于一般納稅人可簡單的多,一般納稅人由于其獨特的計算方法,科目也相對復雜,按照財會「2016」22號的規定,一般納稅人核算涉及的二級科目就有11個,而應交增值稅下還設置了10個專欄。

    光是這些科目和專欄就夠學習一陣子的。


    3、掌握增值稅申報方法

    小規模納稅人申報表設計也比較簡單,其實最主要就是一張主表,大多時候附注資料和減免稅申報表都用不上。

    接上面的案例,二哥稅稅念公司銷售額20萬,應交增值稅6000。全部自行開的增值稅普通發票,按月申報,那么當月申報表直接就這樣填寫就申報了。

    是不是非常簡單?

    當然,做小規模納稅人的賬和申報,你還需要好好學習一下小規模納稅人的很多稅收優惠,在享受稅收優惠的情況下,做賬和申報還是略有差別。

    4、掌握增值稅免稅優惠

    小規模納稅人有一個大家都非常清楚的增值稅優惠政策。

    小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。執行期間為2019年1月1日至2021年12月31日。

    二哥稅稅念公司2019年3季度銷售貨物20萬,按季度申報增值稅。這個時候按政策是免征增值稅的。

    這種情況下,我們做賬就會多一步了。

    平時銷售記賬
    借:應收賬款/銀行存款 206000
    貸:主營業務收入 200000
    貸:應交稅費-應交增值稅 6000

    最后減免的這6000增值稅,要轉入當期損益
    借:應交稅費-應交增值稅6000
    貸:營業外收入 6000

    申報表填法也有差別了,需要填寫到免稅銷售額去。


    5、掌握企業所得稅優惠

    正常情況下,我們日常記賬算賬結賬,把小規模納稅人的利潤表做出了后,在利潤總額基礎上調整成應納稅所得額,再乘以稅率就算出企業所得稅。

    比如二哥稅稅念公司2019年應納稅所得額50萬,那么當年應交企業所得稅為
    50萬*25%=12.5萬。

    但是,自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業有優惠政策。

    年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

    這個時候,二哥稅稅念公司的應交企業所得稅=50*25%*20%=2.5萬,這個優惠幅度是相當大。

    當然,小規模納稅人還要滿足如下條件,才能享受小型微利企業所得稅優惠這個政策。

    記賬也很簡單,直接按照實際繳納的企業所得稅

    借:所得稅費用 25000
    貸:應交稅費-應交企業所得稅 25000

    6、掌握六稅兩費減免政策


    增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

    按照目前各省的具體政策,均按照50%的定格執行。所以,全國的小規模納稅人對的六稅兩費都享受減免50%政策。

    其中城建稅、教育費附加和地方教育費附加,本身是以實際繳納增值稅為計稅依據算出的。

    按上案例,二哥稅稅念公司2019年3季度銷售貨物20萬,按季度申報增值稅,增值稅是免征的,那么相應的城建及附加也免。

    這種情況下,我們不用記賬,申報時候直接零申報即可。

    所謂零申報,就是保存并上傳空白申報表。

    而如果二哥稅稅念當期繳納了增值稅,2019年8月銷售額20萬,那么應交增值稅就是20萬*3%=6000。

    那么需要如實申報享受減征50%的優惠政策。

    做分錄
    借:稅金及附加 720
    貸:應交稅費-應交城建稅 420
    貸:應交稅費-應交教育費附加 180
    貸:應交稅費-應交地方教育費附加 120

    同時減征部分計入當期損益
    借:應交稅費-應交城建稅 210
    借:應交稅費-應交教育費附加 90
    借:應交稅費-應交地方教育費附加 60
    貸:營業外收入 360

    7、掌握水利基金優惠政策

    財稅2016 12號文規定,企業按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季納稅的季度銷售額不超過30萬元)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

    其實小規模納稅人本身月度不超過10萬,季度不超過30萬,增值稅免征后附加自然就免了,這個文件主要是有水利建設基金的小規模納稅人用。


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